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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介& S0 V# I5 @+ |# J; ^( T
' E- K8 N( y" U n3 q& H* |了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。1 ]. n8 X( Y4 |/ b7 G
& [& A5 `' g: |一、个人收入税的征税对象9 Q9 W4 P1 d! \& m* \. v7 v" d
7 s# e; O- v8 i. `加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
4 l4 g, U5 j* @1 r7 Q3 I M' J5 q4 U) T& ^9 [6 D
1、日常居住地点;8 M# I* d: E/ J+ I2 `! e- [
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
. m) S5 k+ Z6 a! {4 K/ P f; @1 P) a3、逗留加拿大时间的长短。
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, d r8 ~9 R- }- V1 E& y2 m, [) [“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
0 m! Y9 W$ G& U4 t
- K; s7 F4 j+ y4 j% x7 ~6 Y二、应课税收入
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; u c2 @) D( ]" R) _税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
* Q) D, w3 C9 R9 N% J5 N/ ?/ Y4 O/ o
应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
; j9 v* M& w3 ?
$ y3 i" u7 _5 f三、税率
( T7 E. z* r1 |/ d+ `4 Y8 A. u4 g! v" L0 ]8 O6 {" F) O
联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。$ d$ S. X1 D- {, n% o
% L% J3 Q% b8 |( N9 U
1、联邦税率(2000年):
; C+ W9 G2 {' y0 t. T9 S
5 g' |4 u' u$ V; ^: ?, l# y$30,004 或以下 17%4 G4 i9 |$ l7 q& Z5 n" j; A& F( K
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
1 w8 J. s: C: @: H& b$60,009 以上部分 29%" W; B6 }! l8 k- D! \ Z
. N0 f$ X5 V8 o
根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
) k9 s: o' t5 |0 a& F9 E$30,754 或以下 16%
; a3 ?7 j W% v& F7 d I' m6 l8 i' N高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
3 k' G' `. e. _1 u高于 $61,509 至$100,000 部分 26%+ y7 v9 I, {' Z! c4 [, B) Y
$100,000 以上部分 29%
$ o# q, v8 k* l2 W" g/ N1 `: d! T
2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
2 A3 ?6 l+ j: A
( L- Q4 A: o. C# f. |3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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5 j$ y4 {! S- r$ t三、扣税项目和免税项?br /> 5 S& t, j/ P3 @& q9 d) I
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。9 ?0 J- Y, a; y, s; O! M6 F& D
& R. z4 x4 C& q- \5 C9 q
扣税项目包括:( q8 y5 I+ ~ K: J5 L- E; P7 ^8 G
7 _5 Y* }. c p u( ?* RPP供款8 g& k3 _) ^% M3 o! M/ R Y) S
* RRSP供款, w2 J/ v6 n8 d+ m/ }& l1 l
* 工会或专业资格会费! v7 W4 S: i% y7 X
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
; V- ~7 z, g+ I* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),, J/ q" W3 J& x( N
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),( x: h O& X" Q/ y$ D
* 雇员开支等。
5 v. c- m+ [" H$ e( Q1 w0 Y
% v$ }; ~$ ~- M5 p8 Q" M7 M3 B2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。; \ K3 s% |3 z: y- w- X d) g
5 [5 ? Z/ J) b" }
免税项目包括:' M9 b% G# w! p$ ~; U1 x1 s
8 N: I0 h2 K$ ~% p3 ~
* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
3 G/ {2 O& U' m2 J3 p, d* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
/ T+ g" U3 J7 [' {! j8 b# S0 }; G2 t* CPP 供款免税额,
7 J# G8 E2 \7 d2 R7 K3 V* UI 供款免税额,
3 t6 ]" {3 e! r) p) q: k* 残障免税额,
8 s7 \, Q) ~; D9 o8 {! S* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
) y- j0 j4 G/ u0 Y! P5 B* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
# v- `9 M, D. g0 h5 Z# x/ D$ w* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
4 @" w' C& v. T5 @6 i! C* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
8 h! z. e# [$ V0 g* 国家或省捐献免税额。
. U3 j. J% D) q7 {- |- z6 J I
0 ~& l2 C) x, }6 S& m) Y- ?$ C/ Z另外,加拿大税制中还有几项退税项目:3 T1 E; h* \# [ |8 g* r
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
6 l4 ~6 z; F$ d3 t& k3 S; Q! ]7 \1 c ?( r+ M+ t+ l
四、报税的手续和时限. E" l7 P! l6 D O* Q5 Q9 F3 k
: D1 D% Z6 o8 U. o* ^每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
5 h4 r, n# }+ M4 I1 B# S% M: d3 E- Z8 u' O
加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。$ G! @( K2 T0 t" Y$ [) @; `% p# r9 \
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
* T0 f7 }/ Z2 }/ q/ @, _
" _2 \+ r6 z# D/ O五、新移民税务问题
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, x7 O. Y3 C3 B从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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