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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介, E; M( a6 c% Z1 U" V
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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一、个人收入税的征税对象( Z* t( K' T# m. o/ u% {) {
" T L) `; ~7 Z% T% ~' B加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
& @5 p0 W/ @( O$ K
9 a6 y) D! s; _4 b j v1 J' ~1、日常居住地点;- L3 F5 ?8 s8 L$ `2 z n- p2 o/ M \" f
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
! _1 n4 k3 C* Z+ V/ Z( }3、逗留加拿大时间的长短。( r1 N1 C, g$ k% `. a5 |* K, y
$ Q! D, N o6 f$ X
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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( f; u" Q3 W" @+ t二、应课税收入
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8 W5 U9 W# o% y税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。# E1 i( j! ?- E5 N
5 G) G2 s& K& W- q6 J0 l
应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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9 _7 T$ {- z" N: n. j) x% M" ^0 {三、税率
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4 v" V% L7 v6 c E2 \8 [联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
9 U K: w+ ]5 E& }& H: k8 ]8 l3 O
/ W: L( o" ]; E+ q0 Z# j) T1、联邦税率(2000年):
9 L1 H9 v! O2 I/ J# j% J1 I
1 ?+ _9 {& s: M0 o* M$30,004 或以下 17%
4 w! V1 s# b0 y: J& G( F高于 $30,004 至$60,009 部分 25%8 `4 E9 `( @+ ^2 }$ O9 a
$60,009 以上部分 29%
* Y7 E: Y, y6 Z. f! \( z! p1 b3 D' h, Y. h
根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
c* F6 e1 R* J$30,754 或以下 16%; F8 `+ J: L! ^9 @- ]/ X! {
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
* q; G: h) O/ v( C7 ~+ d3 B8 I高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
' j$ g% F" r' I2 S3 @4 T$100,000 以上部分 29%0 D% Q/ p8 s5 c4 ~. e
- N4 g% r8 y, a+ W; x6 }
2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
; r1 L- E; ]* N7 g
9 ^) ]; F3 f& F. H& l3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%. b: t1 S2 w8 q' C, {
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三、扣税项目和免税项?br /> % x- `: ]/ {, T) z2 J0 I) M# x% @
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。- ?: u4 d) S/ g
: @: h+ {4 `3 X4 T- b0 R H# F
扣税项目包括:
8 q5 z. m2 A" x: M8 f# B# c, u x( }2 l$ `! W. I
* RPP供款, ^! B; a" D9 O, E2 @) k4 D' L
* RRSP供款/ G; ?' B8 q" I6 e z
* 工会或专业资格会费
% {% H& y8 A: H& P$ s. K6 {1 ]$ Z* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
) W: I/ n2 m! l* B0 S8 D6 E" P* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
3 z* S1 a# v# ^' `: _( R* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
1 [2 e! k- B& i, i' J# s# h* 雇员开支等。
: R. _% S* S2 z! m: m& s' t5 N5 o% @8 I5 V5 L
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
: [+ n% h1 s, j5 V
5 b/ ?, b2 N# d$ j免税项目包括:$ h5 \. n4 A. W. l) r% q/ h
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。/ ?8 E8 {- E# D
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
: P3 S9 z0 i1 M9 W, s: P* CPP 供款免税额,$ }: V# y c- N: s
* UI 供款免税额,
' [4 _+ Z8 V& ]/ c z/ e* 残障免税额,
3 t0 N M- Q: ^( W1 I0 @) M6 Q$ T, b* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
6 E2 N1 U2 O0 k8 T- \* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。, |8 r+ J& M6 g2 Y( l! Q5 `
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。. ]/ b# c# ^; z3 a1 d* ^
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
7 A( K* M) [, x2 {- H0 c* 国家或省捐献免税额。
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
& z6 h O- l, J( v( O3 I6 YGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。& a( k; W# Z$ r
8 p2 n+ Y0 x3 j$ U4 u; @/ z/ y
四、报税的手续和时限
: A6 c A1 Y- O# Y7 t7 q6 Q
/ V$ A! o* n5 X) r; c每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。) K: ?& `/ l; E
/ d2 V& |- [5 ^+ U3 p6 b! _/ h7 o" E加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。% W: B* `1 `3 y1 w& j7 B. L" X
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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( [8 e! W- s* U; U% E% _0 L( C2 z8 c五、新移民税务问题
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+ O7 Y5 _9 V. C7 P从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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