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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介5 h( P- K- Z" \, R4 y
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。) {& S V8 W8 e, I; Y
) d2 n V; ^9 g一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:6 M7 k. Z0 x) e9 r' z& i0 D- [& |
, Y4 \4 s& L- j/ r+ v9 s) F, A1、日常居住地点;7 R. p7 O9 w# N6 W0 A
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
) I* B4 E( h) d. M7 ]0 ?8 i3、逗留加拿大时间的长短。1 ~: Y% a" L0 }# F/ `
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。3 j( U* o$ e. i
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二、应课税收入1 n" l+ [& o6 d j* _6 b
1 h+ G( m" f4 d& ?( t0 L, K* Y税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。, {$ @+ Q- V1 A; e* g
7 z2 S7 u) f; t3 Y6 V2 g, Y6 u三、税率: n2 _6 i; @" j; \) I0 H) I
7 k3 f% s3 w0 F+ d$ }' M6 I! \- ^. L联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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- G; s s' @' Z1、联邦税率(2000年): F% C" M3 _( s
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$30,004 或以下 17%$ U& f5 j$ h; i
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%% h, \: d( |3 q
$60,009 以上部分 29%
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: }( Q9 x' R/ ?8 ^% r根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:$ ^( x. \6 G+ m. I
$30,754 或以下 16%
1 D2 M' f$ I9 o* p高于 $30,754 至$61,509 部分 22%/ j R8 u7 T* ^
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%6 }/ }; s x! `+ h. v o- y
$100,000 以上部分 29%9 E- F& N; c- d7 R! r0 u
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%' n- f! x$ b, a1 a( I
1 T, G% @5 J& g6 l- p% M& [三、扣税项目和免税项?br /> ) k0 A& X' t! E* H$ m; {, e W1 {8 a
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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扣税项目包括:
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1 J; g" P8 B. D" M* RPP供款4 k Z; J5 P6 V: u! f# M, {
* RRSP供款6 z. `: m0 f, q8 R
* 工会或专业资格会费2 `0 K; I0 G/ r/ g
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000)., \+ d* H/ D5 d V( t
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),5 |, i! B, E) d8 R
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
: p7 s6 f; ?) Y; {9 j: |- a* 雇员开支等。. L u1 A s' P
- C$ S1 R5 O- j. X2 M2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
: M: R% m+ g8 t" S) d) T7 u0 o, `8 ~
免税项目包括:
3 G4 r% H' I1 d9 ` N5 f6 a8 _' ]" E. |1 ^9 b# I( e! ]
* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。/ i, G& R) \5 a: Z/ x% W
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。; g+ O) n& n% q
* CPP 供款免税额,: H- V3 U) C& T
* UI 供款免税额,
( r F) v+ Z* |& E7 t }* 残障免税额, f Z' @! z# ?
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。5 `1 t/ o1 b3 c3 ^
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。# @$ U% |3 j8 @
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。% k7 ~0 c H, c% z' i
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
4 A: B9 h' R" o3 N* 国家或省捐献免税额。 w4 ^7 }3 Z" Q0 y" f
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
3 u- W9 l- Y {4 t% t C w( KGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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1 D' I5 G6 R0 D- `* A2 X每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。5 y0 a. K/ Q: k) l" r" s
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。 P: B5 r, [$ k7 W
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题; M0 G1 U' M# a( w3 ^9 X% K
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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